IVA: rivalsa anche senza atto impositivo

14/11/2019 -  Davide Rossetti, Roberta De Pirro

Consulenza tributaria e tax compliance

L’Agenzia delle entrate, con la risposta ad interpello 28 agosto 2019, n. 349, ha riconosciuto la possibilità di esercitare la rivalsa anche con riferimento all’IVA versata a seguito della definizione agevolata di un processo verbale di constatazione ai sensi dell’art. 1 del D.L. n. 119/2018. Nello specifico, l’Agenzia ha chiarito che, nonostante l’art. 60, comma 7, del D.P.R. n. 633/1972, ammetta l’esercizio della rivalsa soltanto dell’imposta o della maggiore imposta relativa ad avvisi di accertamento o di rettifica, è comunque ammessa la rivalsa della maggiore IVA versata dal contribuente all’esito di contestazioni fiscali, pur...

Plastic tax con bonus di 20.000 euro per le imprese che si adeguano

14/11/2019 -  Roberta De Pirro

Consulenza tributaria e tax compliance

La legge di Bilancio 2020 introduce la tassa sui manufatti in plastica con singolo impiego - MACSI. La misura, che ha lo scopo di disincentivare i prodotti monouso e promuovere materie compostabili ed eco compatibili, si traduce, di fatto, nell’applicazione di 1 euro su ogni kg di plastica contenuta nei MACSI. Alle imprese attive nel settore delle materie plastiche è riconosciuto un credito d'imposta pari al 10% delle spese sostenute, dal 1° gennaio 2020 al 31 dicembre 2020, per l'adeguamento tecnologico finalizzato alla produzione di manufatti biodegradabili e compostabili. La lettura integrale dell'articolo è riservata agli abbonati del Quotidiano Ipsoa.

Sugar tax: le bevande diventano un po' più amare

13/11/2019 -  Roberta De Pirro

Consulenza tributaria e tax compliance

La legge di Bilancio 2020 prevede l’introduzione di un’imposta sul consumo di bevande con zuccheri aggiunti, la sugar tax. L’imposta colpisce le bevande edulcorate, ossia le bevande analcoliche sia destinate direttamente alla vendita, sia utilizzate, previa diluizione, per la realizzazione di prodotti finiti destinati al consumo alimentare umano. La sugar tax - fissata nella misura di 10 euro per ettolitro per i prodotti finiti, e di 0,25 euro per Kg, per i prodotti predisposti ad essere utilizzati previa diluizione - è determinata sulla base degli elementi indicati nella dichiarazione mensile che il soggetto obbligato deve presentare, ai fini dell'accertamento, entr...

Rivalutazione più conveniente per i beni d’impresa

11/11/2019 -  Roberta De Pirro

Consulenza tributaria e tax compliance

La legge di Bilancio del 2020 riapre ancora una volta i termini per la rideterminazione del valore di quote e terreni da parte delle persone fisiche e quelli per la rivalutazione dei beni d’impresa, rimodulando, però, la misura delle imposte sostitutive. Con riferimento alla rivalutazione delle partecipazioni e dei terreni si prevede l’applicazione dell’aliquota unica dell’11% sia con riguardo alle partecipazioni qualificate e non, sia per i terreni. Relativamente alla rivalutazione dei beni d’impresa, la legge di Bilancio rimodula al ribasso le aliquote per l’affrancamento dei valori dei beni, prevedendo il 12% per quelli ammortizzabili e il 10% pe...

Auto aziendali: aumenta la tassazione del fringe benefit

07/11/2019 -  Roberta De Pirro

Consulenza tributaria e tax compliance

Maxi stangata in arrivo per i dipendenti ai quali sono concesse in uso promiscuo le auto aziendali. Ma secondo le ultime indiscrezioni potrebbe essere ridimensionata. Infatti, ai fini della determinazione del fringe benefit non si dovrebbe più tener conto del 30 per cento dell’importo corrispondente a una percorrenza convenzionale di 15.000 km calcolata sulla base del costo chilometrico di esercizio desumibile dalle tabelle ACI, bensì del 60 per cento dell’importo (in luogo del 100 per cento previsto nelle prime versioni della norma). La lettura integrale dell'articolo è riservata agli abbonati de IlQuotidiano Ipsoa, per maggiori informazioni clicca qui.

Note credito IVA e procedure concorsuali infruttuose: tra esigenze di tutela e rapporti tra ordinamento eurounitario e domestico

09/10/2019 -  Roberta De Pirro, Alberto Gatto

Consulenza tributaria e tax compliance

La sentenza dei giudici della Commissione tributaria provinciale di Vicenza offre lo spunto per esaminare da una diversa angolazione un tema già oggetto di ampio dibattito, anche su questa Rivista, riguardante l’art. 26, c. 2, del D.P.R. n. 633/1972: L’interprete è, infatti, chiamato nuovamente a confrontarsi con la questione relativa all’identificazione del dies a quo per l’emissione di note di credito Iva in presenza di procedure concorsuali, dovendo questa volta valutare la possibilità della diretta applicazione nell’ambito dell’ordinamento domestico dell’assunto della sentenza C-246/16, della Corte di Giustizia dell’Uni...

Responsabilità solidale tributaria ed estensione del giudicato favorevole: profili procedurali

08/10/2019 -  Alberto Gatto, Davide Rossetti

Consulenza tributaria e tax compliance

Nell’ambito dell’imposta di registro in più casi il legislatore pone l’obbligo di pagamento in capo a più soggetti in via solidale. L’autonomia sul piano sostanziale dei rapporti intercorrenti tra i singoli coobbligati e l’Agenzia delle entrate si riverbera su quello processuale nell’inesistenza di un obbligo di instaurare un processo unico, cui debbano partecipare tutti i coobbligati e l’Amministrazione finanziaria, potendo così generare situazioni tra loro logicamente incompatibili. Il presente contributo ha ad oggetto uno degli istituti finalizzati ad uniformare la situazione dei coobbligati solidali: la possibilità per...

PROVA DEL TRASFERIMENTO DEI BENI NELLE CESSIONI INTRA-UE

08/10/2019 -  Davide Rossetti, Roberta De Pirro

Consulenza tributaria e tax compliance

Il Regolamento di esecuzione del 4 dicembre 2018, n. 2018/1912/UE introduce, a decorrere dal 1° gennaio 2020, l’elencazione delle prove che nell’ambito di una cessione intracomunitaria il cedente deve fornire per dimostrare l’effettivo trasferimento di beni da uno Stato membro a un altro, al fine di poter beneficiare del regime di non imponibilità IVA. Viene in questo modo colmato il vuoto legislativo unionale e domestico che la Corte di Giustizia e la prassi dell’Amministrazione finanziaria nazionale hanno cercato nel corso degli anni di arginare, spesso con indicazioni non chiare e interpretazioni comunque a garanzia delle ragioni erariali. La questione h...

Brevi riflessioni in tema di responsabilità fiscale del cessionario di azienda a margine di una recente sentenza di merito

12/06/2019 -  Davide Rossetti, Alberto Gatto

Consulenza tributaria e tax compliance

La controversia decisa con la sentenza in commento trae origine dalla notifica alla società cessionaria di un ramo di azienda di una cartella di pagamento per una violazione tributaria in materia IVA, relativa al predetto ramo, avvenuta nell’anno della cessione.La società aveva tempestivamente impugnato l’atto lamentandone – per quanto qui di rilievo –l’annullabilità in quanto la violazione era stata constatata con PVC redatto sette mesi dopo la data di efficacia del trasferimento.La sentenza di primo grado ha respinto tale motivo di impugnazione, argomentando che la società cessionaria non aveva fatto preventiva richiesta del certif...

Beneficiaria di scissione e responsabilità tributaria: profili procedurali e processuali

03/06/2019 -  Davide Rossetti, Alberto Gatto

Consulenza tributaria e tax compliance

L’art. 173, comma 13, del T.U.I.R. stabilisce, a vantaggio dell’Erario, sia una garanzia per il pagamento dei debiti tributari il cui momento genetico è da collocare nel periodo ante scissione, sia una norma di semplificazione procedurale. Alla responsabilità della società scissa (o della beneficiaria designata) si affianca quella della beneficiaria, senza che nei suoi confronti gli Uffici abbiano l’obbligo di notificare avvisi o effettuare adempimenti ulteriori rispetto a quelli posti in essere nei confronti della scissa (o beneficiaria designata). Questo crea un evidente vuoto di tutela per la beneficiaria della scissione, avvertit...


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