Die neue Disziplin des Reshoring

Art. 6 des GvD Nr. 209/23 mit dem Titel „Verlagerung von Wirtschaftstätigkeiten nach Italien“ sieht vor, dass Einkünfte aus unternehmerischen Tätigkeiten und aus der Ausübung von Künsten und Berufen in assoziierter Form, die in einem nicht zur EU oder zum EWR gehörenden Land ausgeübt werden, bei einer Verlagerung nach Italien zu 50% nicht zur Bildung des steuerpflichtigen Einkommens für Zwecke der Einkommensteuer und der IRAP (Regionale Steuer auf produktive Tätigkeiten) beitragen.

Voraussetzung für die Inanspruchnahme der Regelung ist, dass die gleichen wirtschaftlichen Tätigkeiten nicht in den 24 Monaten vor ihrer Verlegung bereits im Staatsgebiet ausgeübt wurden. Die Befreiung, deren Wirksamkeit von der Genehmigung der Europäischen Kommission abhängt (da die Maßnahme theoretisch als nach den Verträgen verbotene staatliche Beihilfe angesehen werden könnte), gilt ab dem Steuerzeitraum, der zum Zeitpunkt der Übertragung läuft, und in den folgenden fünf Steuerzeiträumen (zehn, wenn der Steuerpflichtige als „Großunternehmen“ eingestuft wird). Schließlich hat der Gesetzgeber einen Mechanismus zur Rückforderung nicht gezahlter Steuern für den Fall vorgesehen, dass die Vermögenswerte, die Gegenstand der Steuervergünstigung waren, (auch teilweise) ins Ausland verlagert werden.

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Dieser Beitrag wurde für die Newsletter "Recht & Steuern" der Deutsch-Italienischen Handelskammer AHK Italien vom Februar 2024 von unserem Internationalen Steuerrechtsteam verfasst.

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