Immaterielle Vermögenswerte gemäß IAS/IFRS nach Inkrafttreten des Omnibus-Dekrets

Das Gesetzesdekret Nr. 148/2026 („Omnibus-Dekret“) ändert die steuerliche Behandlung von Marken, Geschäfts- oder Firmenwerten und anderen immateriellen Vermögenswerten mit unbestimmter Nutzungsdauer, die von IAS/IFRS-konformen Unternehmen gehalten werden.

Der neue Art. 103 Abs. 3-bis des TUIR hebt die Möglichkeit auf, diese Werte in Achtzehnteln abzuziehen, unabhängig von ihrer Erfassung in der Gewinn- und Verlustrechnung, und knüpft den Beginn des steuerlichen Abzugs an die bilanzielle Erfassung der entsprechenden Anschaffungskosten.

Die Änderung trägt den Besonderheiten des IAS 38 Rechnung, der keine Abschreibung immaterieller Vermögenswerte mit unbestimmter Nutzungsdauer vorsieht, sondern deren Unterziehung einem Werthaltigkeitstest.

Obwohl sich diese Änderung in den allgemeineren Prozess der Annäherung zwischen Steuer- und Bilanzwerten einfügt, der im Ermächtigungsgesetz vorgesehen ist, ergibt sich daraus eine steuerlich ungünstigere Behandlung für Unternehmen, die internationale Rechnungslegungsstandards anwenden – sowohl im Vergleich zur zuvor geltenden Regelung als auch im Vergleich zu den OIC-Anwendern. Spezifische Ausnahmen bleiben bestehen, wenn der Steuerwert aufgrund der geltenden Rechnungslegungsvorschriften keine Entsprechung im Bilanzwert findet.

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Dieser Beitrag wurde für die Newsletter "Recht & Steuern" der Deutsch-Italienischen Handelskammer AHK Italien vom Oktober 2026 von unserem Internationalen Steuerrechtsteam verfasst.

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