Steuerkonsolidierung: Änderung der Verlustverteilung und vorzeitige Unterbrechung

Die Steuerbehörde ging auf Interpellation Nr. 282/2025 ein und hat klargestellt, dass die Änderung des Zuweisungskriteriums von Steuerverlusten, die während der stillschweigenden Verlängerung der Option für die Steuerkonsolidierung mitgeteilt wurde, auch dann gültig ist, wenn die Regelung im ersten Geschäftsjahr nach der Verlängerung ausläuft, sofern diese formell mitgeteilt und in der Steuererklärung der konsolidierenden Gesellschaft berücksichtigt wurde.

Der Fall betraf die Gesellschaft Alfa, die nach dem Beitritt zur Steuerkonsolidierung mit Beta 2016, nach einer 100%igen Veräußerung von Beta an die Gruppe Gamma in 2025, beschlossen hatte das Zuweisungskriterium von Steuerverlusten zu ändern mit Übertragung dieser auf Beta, die sie tatsächlich verursacht hatte.

Die Änderung wurde der Steuerbehörde mit einem Ad-hoc-Formular mitgeteilt, da das Formular „Redditi SC 2025“ zum Zeitpunkt der Veräußerung noch nicht verfügbar war.

Die Steuerbehörde bestätigte die Gültigkeit der Änderung, die es den Parteien ermöglicht, ein anderes Kriterium für die Zuweisung der Verluste zu vereinbaren. Die Wahl des Kriteriums unterliegt der Vertragsfreiheit der Unternehmen, bei Einhaltung des gesetzlich vorgesehenen Verfahrens. Auch wenn die Konsolidierungsregelung im ersten Steuerzeitraum nach der Erneuerung der Option unterbrochen wurde, bleibt die Änderung daher uneingeschränkt wirksam.

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Dieser Beitrag wurde für die Newsletter "Recht & Steuern" der Deutsch-Italienischen Handelskammer AHK Italien vom Januar 2026 von unserem Internationalen Steuerrechtsteam verfasst.

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