“Nuovo” Patent Box: imputazione temporale delle spese e modalità di fruizione

Il D.L. n. 146/2021 ha abrogato il Patent Box, sostituendolo con un nuovo regime. A seguito delle modifiche apportate dalla Legge di bilancio 2022, il “Nuovo Patent Box” prevede una maggiorazione del 110% dei costi di ricerca e sviluppo relativi a brevetti, software protetto da copyright, disegni e modelli. La rilevanza di questi ultimi potrebbe a certi limiti permettere alle case di moda di beneficiare in parte dell’agevolazione, nonostante la non ricomprensione dei marchi. A seguito del Provvedimento del 15 febbraio 2022, con il quale il Direttore dell’Agenzia delle entrate ha adottato le disposizioni attuative, restano aperte molte questioni quali, ad esempio, l’applicabilità alle reti di imprese, l’individuazione dei criteri di imputazione temporale delle spese agevolabili, la modalità di fruizione dell’agevolazione e l’applicabilità delle stesse ai Cost Sharing e Cost Contribution Agreement. Occorrerebbero inoltre chiarimenti in merito al rapporto tra il nuovo regime e il Credito Ricerca e Sviluppo.

L’art. 6 del D.L. 21 ottobre 2021, n. 146 (1) ha abrogato, a decorrere 22 ottobre 2021, il regime di Patent Box di cui all’art. 1, commi da 37 a 45 della Legge n.190/2014 (“Vecchio Patent Box” o “VPB”). Il VPB e` stato sostituito con un nuovo regime (“Nuovo Patent Box” o “NPB”), finalizzato ad agevolare le spese di ricerca sviluppo (“SRS”) sostenute in relazione a determinati beni immateriali (“IP”), oggetto di tutela (“Privativa”). Il NPB e` stato parzialmente modificato dalla Legge 30 dicembre 2021, n. 234, art. 1, comma 10.

Nella versione definitiva, il NPB prevede che i soggetti titolari di reddito d’impresa possano optare per una  maggiorazione del 110% ai fini delle imposte sui redditi e dell’IRAP delle SRS relative ai seguenti IP: software protetto da copyright, i brevetti industriali, disegni e modelli. Tali IP devono essere utilizzati direttamente o indirettamente dal contribuente nello svolgimento della propria attivita` d’impresa. Sono esclusi i marchi e il know how.

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